資產負債表

資產負債表

資產負債表(the Balance Sheet),亦稱財務狀況表,表示企業在一定日期(通常為各會計期末)的財務狀況(即資產、負債和業主權益的狀況)的主要會計報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外,也可讓所有閱讀者於最短時間了解企業經營狀況。資產負債表利用會計平衡原則,將合乎會計原則的資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區塊,在經過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等會計程式後,以特定日期的靜態企業情況為基準,濃縮成一張報表。它反映的是企業資產、負債、所有者權益的總體規模和結構。

基本信息

定義解釋

資產負債表是反映企業在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表,是企業經營活動的靜態體現,根據“資產=負債+所有者權益”這一平衡公式,依照一定的分類標準和一定的次序,將某一特定日期的資產、負債、所有者權益的具體項目予以適當的排列編制而成。它表明權益在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現有義務和所有者對淨資產的要求權。

它是一張揭示企業在一定時點財務狀況的靜態報表。資產負債表利用會計平衡原則,將合乎會計原則的資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區塊,在經過分錄、轉賬、分類賬、試算、調整等等會計程式後,以特定日期的靜態企業情況為基準,濃縮成一張報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外,也可讓所有閱讀者於最短時間了解企業經營狀況。

資產負債表為會計上相當重要的財務報表,最重要功用在於表現企業體的經營狀況。

就程式言,資產負債表為簿記記帳程式的末端,是集合了登錄分錄、過帳及試算調整後的最後結果與報表。就性質言,資產負債表則是表現企業體或公司資產、負債與股東權益的的對比關係,確切反應公司營運狀況。

就報表基本組成而言,資產負債表主要包含了報表左邊算式的資產部分,與右邊算式的負債與股東權益部分。而作業前端,如果完全依照會計原則記載,並經由正確的分錄或轉帳試算過程後,必然會使資產負債表的左右邊算式的總金額完全相同。而這個算式終其言就是資產金額總計=負債金額合計+股東權益金額合計。

國際上資產負債表於2008年已改成Statement Of Financial Position(SOFP)。

填列要點

資產負債表“期末餘額”欄根據總賬科目的餘額填列的項目有:“交易性金融資產”、“工程物資”、“固定資產清理”、“遞延所得稅資產”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付利息”、“應付股利”、“其他應付款”、“應付債券”、“專項應付款”、“預計負債”、“遞延所得稅負債”、“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“庫存股”、“盈餘公積”;

資產負債表是會計考試的必考內容,而且分數占比高。考生報名完成之後,必須參加學習交流,考生必須參加的裙前面是二零三;中間是五一八;結尾就是七二九。串聯起來就可以找到答案。每天都有真題和教程更新,想要一次性通過考試的考生必須加入,不想的就不要湊熱鬧了。地方各級財政部門管理本地區的會計電算化工作。

“貨幣資金”項目,應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目餘額的合計數填列;

“其他流動負債”項目,應根據有關科目的期末餘額分析填列。

②資產負債表“期末餘額”欄根據明細賬科目餘額計算填列的項目有:

“開發支出”項目,應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末餘額填列;

“應付賬款”項目,應根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方餘額合計數填列;

“預收款項”項目,應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方餘額合計數填列;

“一年內到期的非流動資產”、“一年內到期的非流動負債”項目,應根據有關非流動資產或負債項目的明細科目餘額分析填列;

“未分配利潤”項目,應根據“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末餘額填列。

③資產負債表“期末餘額”欄根據總賬科目和明細賬科目餘額分析計算填列的項目有:

“長期借款”項目,應根據“長期借款”總賬科目餘額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款後的金額計算填列;

“長期待攤費用”項目,應根據“長期待攤費用”科目的期末餘額減去將於一年內(含一年)攤銷的數額後的金額填列;

“其他非流動資產”項目,應根據有關科目的期末餘額減去將於一年內(含一年)到期償還數後的金額填列。

④資產負債表“期末餘額”欄根據有關科目餘額減去其備抵科目餘額後的淨額填列的項目有:

“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“長期股權投資”、“在建工程”、“商譽”項目,應根據相關科目的期末餘額填列,已計提減值準備的,還應扣減相應的減值準備;

“固定資產”、“無形資產”、“投資性房地產”、“生產性生物資產”、“油氣資產”項目,應根據相關科目的期末餘額扣減相應的累計折舊(攤銷、折耗)填列,已計提減值準備的,還應扣減相應的減值準備,採用公允價值計量的上述資產,應根據相關科目的的期末餘額填列;

“長期應收款”項目,應根據“長期應收款”科目的期末餘額,減去相應的“未實現融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末餘額後的金額填列;

“長期應付款”項目,應根據“長期應付款”科目的期末餘額,減去相應的“未確認融資費用”科目期末餘額後的金額填列。

⑤資產負債表“期末餘額”欄綜合運用上述填列方法分析填列的項目有:

“應收票據”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”項目,應根據相關科目的期末餘額,減去“壞賬準備”科目中有關壞賬準備期末餘額後的金額填列;

“應收賬款”項目,應根據應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方餘額合計數,減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列;

“預付款項”項目,應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方餘額合計數,減去“壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列;

“存貨”項目,應根據“材料採購”、“原材料”、“發出商品”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委託加工物資”、“生產成本”、“受託代銷商品”等科目期末餘額合計,減去“受託代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末餘額後的金額填列,材料採用計畫成本核算,以及庫存商品採用計畫成本核算或售價核算的企業,還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價後的金額填列。

填列方法

資產負債表各項目的填制方法,包括“年初餘額”的填列和“期末餘額”的填列。

一、“年初餘額”欄內的各項數字,應根據上年末資產負債表的“期末餘額”欄內所列數字填列

如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與上年不一致,應對上年年末資產負債表各個項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整,按調整後的數字填入資產負債表的“年初餘額”欄內。

二、“期末餘額”的填列方法有直接填列法和分析計算填列法兩種

具體數據可以通過以下幾種方式取得:根據總賬賬戶餘額直接填列;根據總賬賬戶餘額計算填列;根據明細賬戶餘額計算填列;根據總賬賬戶和明細賬戶餘額分析計算填列;根據總賬賬戶餘額減去其備抵項目後的淨額填列。筆者現根據最新的“資產負債表”規定項目,提出“期末餘額”各項目的具體內容和填列方法如下。

(一)“貨幣資金”項目反映企業庫存現金、銀行基本存款戶存款、銀行一般存款戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末餘額合計數填列。

(二)“交易性金融資產”項目反映企業為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。本項目應根據“交易性金融資產”賬戶的期末餘額填列。

(三)“應收票據”項目反映企業收到的未到期收款而且也未向銀行貼現的商業承兌匯票和銀行承兌匯票等應收票據餘額,減去已計提的壞賬準備後的淨額。本項目應根據“應收票據”賬戶的期末餘額減去“壞賬準備”賬戶中有關應收票據計提的壞賬準備餘額後的金額填列。

(四)“應收賬款”項目反映企業因銷售商品、提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項,減去已計提的壞賬準備後的淨額。本項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方餘額合計,減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。

(五)“預付賬款”項目反映企業預收的款項,減去已計提的壞賬準備後的淨額。本項目根據“預付賬款”和“應付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方餘額合計,減去“壞賬準備”賬戶中有關預付賬款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。

(六)“應收利息”項目反映企業因持有交易性金融資產、持有至到期投資和可供出售金融資產等應收取的利息。本項目應根據“應收利息”賬戶的期末餘額填列。

(七)“應收股利”項目反映企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。本項目根據“應收股利”賬戶期末餘額填列。

(八)“其他應收款”項目反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項,減去已計提的壞賬準備後的淨額。本項目應根據“其他應收款”賬戶的期末餘額,減去“壞賬準備”賬戶中有關其他應收款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。

(九)“存貨”項目反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現淨值,包括各種原材料、商品、在產品、半成品、發出商品、包裝物、低值易耗品和委託代銷商品等。本項目應根據“在途物資(材料採購)”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委託加工物資”、“生產成本”和“勞務成本”等賬戶的期末餘額合計,減去“存貨跌價準備”賬戶期末餘額後的金額填列。材料採用計畫成本核算以及庫存商品採用計畫成本或售價核算的小企業,應按加或減材料成本差異、減商品進銷差價後的金額填列。

(十)“一年內到期的非流動資產”項目反映企業非流動資產項目中在一年內到期的金額,包括一年內到期的持有至到期投資、長期待攤費用和一年內可收回的長期應收款。本項目應根據上述賬戶分析計算後填列。

(十一)“其他流動產”項目反映企業除以上流動資產項目外的其他流動資產,本項目應根據有關賬戶的期末餘額填列。

(十二)“可供出售金融資產”項目反映企業持有的可供出售金融資產的公允價值。本項目根據“可供出售金融資產”賬戶期末餘額填列。

(十三)“持有至到期投資”項目反映企業持有至到期投資的攤余價值。本項目根據“持有至到期投資”賬戶期末餘額減去一年內到期的投資部分和“持有至到期投資減值準備”賬戶期末餘額後填列。

(十四)“長期應收款”項目反映企業長期應收款淨額。本項目根據“長期應收款”期末餘額,減去一年內到期的部分、“未確認融資收益”賬戶期末餘額、“壞賬準備”賬戶中按長期應收款計提的壞賬損失後的金額填列。

(十五)“長期股權投資”項目反映企業不準備在1年內(含1年)變現的各種股權性質投資的賬面餘額,減去減值準備後的淨額。本項目應根據“長期股權投資”賬戶的期末餘額減去“長期股權投資減值準備”賬戶期末餘額後填列。

(十六)“固定資產”項目反映企業固定資產的淨值。本項目根據“固定資產”賬戶期末餘額,減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”賬戶期末餘額後填列。

(十七)“在建工程”項目反映企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程價值。本項目根據“在建工程”賬戶期末餘額,減去“在建工程減值準備”賬戶期末餘額後填列。

(十八)“工程物資”項目反映企業為在建工程準備的各種物資的價值。本項目根據“工程物資”賬戶期末餘額,減去“工程物資減值準備”賬戶期末餘額後填列。

(十九)“固定資產清理”項目反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的賬面價值,以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產清理”賬戶的期末借方餘額填列;如“固定資產清理”賬戶期末為貸方餘額,以“-”號填列。

(二十)“無形資產”項目反映企業持有的各項無形資產的淨值。本項目應根據“無形資產”賬戶期末餘額,減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”賬戶的期末餘額填列。

(二十一)“開發支出”項目反映企業開發無形資產過程中發生的、尚未形成無形資產成本的支出。本項目根據“開發支出”賬戶的期末餘額填列。

(二十二)“長期待攤費用”項目反映小企業尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。本項目應根據“長期待攤費用”賬戶的期末餘額減去將於1年內(含1年)攤銷的數額後的金額填列。

(二十三)“商譽”項目反映企業商譽的價值。本項目根據“商譽”賬戶期末餘額填列。

(二十四)“遞延所得稅資產”項目反映企業應可抵扣暫時性差異形成的遞延所得稅資產。本項目根據“遞延所得稅資產”賬戶期末餘額填列。

(二十五)“其他長期資產”項目反映企業除以上資產以外的其他長期資產。本項目應根據有關賬戶的期末餘額填列。

(二十六)“短期借款”項目反映企業借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項目應根據“短期借款”賬戶的期末餘額填列。

(二十七)“交易性金融負債”項目反映企業發行短期債券等所形成的交易性金融負債公允價值。本項目根據“交易性金融負債”賬戶期末餘額填列。

(二十八)“應付票據”項目反映企業為了抵付貨款等而開出並承兌的、尚未到期付款的應付票據,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”賬戶的期末餘額填列。

(二十九)“應付賬款”項目反映企業購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末貸方餘額合計填列。

(三十)“預收賬款”項目反映企業按契約規定預收的款項。本項目根據“預收賬款”和“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末貸方餘額合計填列。

(三十一)“應付職工薪酬”項目反映企業應付未付的工資和社會保險費等職工薪酬。本項目應根據“應付職工薪酬”賬戶的期末貸方餘額填列,如“應付職工薪酬”賬戶期末為借方餘額,以“-”號填列。

(三十二)“應交稅費”項目反映企業期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據“應交稅費”賬戶的期末貸方餘額填列;如“應交稅費”賬戶期末為借方餘額,以“-”號填列。

(三十三)“應付利息”項目反映企業應付未付的各種利息。本項目根據“應付利息”賬戶期末餘額填列。

(三十四)“應付股利”項目反映企業尚未支付的現金股利或利潤。本項目應根據“應付股利”賬戶的期末餘額填列。

(三十五)“其他應付款”項目反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據“其他應付款”賬戶的期末餘額填列。

(三十六)“一年內到期的非流動負債”項目反映企業各種非流動負債在一年之內到期的金額,包括一年內到期的長期借款、長期應付款和應付債券。本項目應根據上述賬戶分析計算後填列。

(三十七)“其他流動負債”項目反映企業除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關賬戶的期末餘額填列。

(三十八)“長期借款”項目反映企業借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的各期借款。本項目應根據“長期借款”賬戶的期末餘額減去一年內到期部分的金額填列。

(三十九)“應付債券”項目反映企業尚未償還的長期債券攤余價值。本項目根據“應付債券”賬戶期末餘額減去一年內到期部分的金額填列。

(四十)“長期應付款”項目反映企業除長期借款、應付債券以外的各種長期應付款。本項目應根據“長期應付款”賬戶的期末餘額,減去“未確認融資費用”賬戶期末餘額和一年內到期部分的長期應付款後填列。

(四十一)“預計負債”項目反映企業計提的各種預計負債。本項目根據“預計負債”賬戶期末餘額填列。

(四十二)“遞延所得稅負債”項目反映企業根據應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債。本項目根據“遞延所得稅負債”賬戶期末餘額填列。

(四十三)“其他長期負債”項目反映企業除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關賬戶的期末餘額填列。

(四十四)“股本”項目反映企業各投資者實際投入的資本總額。本項目應根據“股本(實收資本)”賬戶的期末餘額填列。

(四十五)“資本公積”項目反映企業資本公積的期末餘額。本項目應根據“資本公積”賬戶的期末餘額填列,其中“庫存股”按“庫存股”賬戶餘額填列。

(四十六)“盈餘公積”項目反映企業盈餘公積的期末餘額。本項目應根據“盈餘公積”賬戶的期末餘額填列。

(四十七)“未分配利潤”項目反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末餘額計算填列,如為未彌補的虧損,在本項目內以“-”號填列。

​計算等式

資產:A=L+OE

負債:L=A-OE

所有者權益:OE=A-L

閱讀方法

(一)瀏覽一下資產負債表主要內容,由此會對企業的資產、負債及股東權益的總額及其內部各項目的構成和增減變化有一個初步的認識。由於企業總資產在一定程度上反映了企業的經營規模,而它的增減變化與企業負債與股東權益的變化有極大的關係,當企業股東權益的增長幅度高於資產總額的增長時,說明企業的資金實力有了相對的提高;反之則說明企業規模擴大的主要原因是來自於負債的大規模上升,進而說明企業的資金實力在相對降低、償還債務的安全性亦在下降。

(二)對資產負債表的一些重要項目,尤其是期初與期末數據變化很大,或出現大額紅字的項目進行進一步分析,如流動資產、流動負債、固定資產、有代價或有息的負債(如短期銀行借款、長期銀行借款、應付票據等)、應收帳款、貨幣資金以及股東權益中的具體項目等。例如,企業應收帳款占總資產的比重過高,說明該企業資金被占用的情況較為嚴重,而其增長速度過快,說明該企業可能因產品的市場競爭能力較弱或受經濟環境的影響,企業結算工作的質量有所降低。此外,還應對報表附註說明中的應收帳款帳齡進行分析,應收帳款的帳齡越長,其收回的可能性就越小。又如,企業年初及年末的負債較多,說明企業每股的利息負擔較重,但如果企業在這種情況下仍然有較好的盈利水平,說明企業產品的獲利能力較佳、經營能力較強,管理者經營的風險意識較強,魄力較大。再如,在企業股東權益中,如法定的資本公積金大大超過企業的股本總額,這預示著企業將有良好的股利分配政策。但在此同時,如果企業沒有充足的貨幣資金作保證,預計該企業將會選擇送配股增資的分配方案而非採用發放現金股利的分配方案。另外,在對一些項目進行分析評價時,還要結合行業的特點進行。就房地產企業而言,如該企業擁有較多的存貨,意味著企業有可能存在著較多的、正在開發的商品房基地和項目,一旦這些項目完工,將會給企業帶來很高的經濟效益。

(三)對一些基本財務指標進行計算,計算財務指標的數據來源主要有以下幾個方面:直接從資產負債表中取得,如淨資產比率;直接從利潤及利潤分配表中取得,如銷售利潤率;同時來源於資產負債表利潤及利潤分配表,如應收帳款周轉率;部分來源於企業的帳簿記錄,如利息支付能力。

分析方法

資產負債表分析,是指基於資產負債表而進行的財務分析。資產負債表反映了公司在特定時點的財務狀況,是公司的經營管理活動結果的集中體現。通過分析公司的資產負債表,能夠揭示出公司償還短期債務的能力,公司經營穩健與否或經營風險的大小,以及公司經營管理總體水平的高低等。

分析目的

1.揭示資產負債表及相關項目的內涵

2.了解企業財務狀況的變動情況及變動原因

3.評價企業會計對企業經營狀況的反映程度

4.評價企業的會計政策

5.修正資產負債表的數據

分析內容

資產負債表分析的內容:資產負債表水平分析、資產負債表垂直分析、資產負債表項目分析。

水平分析

一、資產負債表水平分析表的編制

將分析期的資產負債表各項目數值與基期(上年或計畫、預算)數進行比較,計算出變動額、變動率以及該項目對資產總額、負債總額和所有者權益總額的影響程度。

二、資產負債表變動情況的分析評價

(一)從投資或資產角度進行分析評價

1.分析總資產規模的變動狀況以及各類、各項資產的變動狀況

2.發現變動幅度較大或對總資產影響較大的重點類別和重點項目;

3.分析資產變動的合理性與效率性

4.考察資產規模變動與所有者權益總額變動的適應程度,進而評價企業財務結構的穩定性和安全性;

5.分析會計政策變動的影響。

(二)從籌資或權益角度進行分析評價

1.分析權益總額的變動狀況以及各類、各項籌資的變動狀況

2.發現變動幅度較大或對權益影響較大的重點類別和重點項目;

3.注意分析評價表外業務的影響。

(三)資產負債表變動原因的分析評價

1.負債變動型

2.追加投資變動型

3.經營變動型

4.股利分配變動型

垂直分析

一、資產負債表垂直分析表的編制

通過計算資產負債表中各項目占總資產或權益總額的比重,分析評價企業資產結構和權益結構變動的合理程度。

靜態分析:以本期資產負債表為對象

動態分析:將本期資產負債表與選定的標準進行比較

二、資產負債表結構變動情況的分析評價

(一)資產結構的分析評價

1.從靜態角度觀察企業資產的配置情況,通過與行業平均水平或可比企業的資產結構比較,評價其合理性;

2.從動態角度分析資產結構的變動情況,對資產的穩定性做出評價。

(二)資本結構的分析評價

1、從靜態角度觀察資本的構成,結合企業盈利能力和經營風險,評價其合理性

2.從動態角度分析資本結構的變動情況,分析其對股東收益產生的影響。

三、資產結構、負債結構、股東權益結構的具體分析評價

(一)資產結構的具體分析評價

1.經營資產與非經營資產的比例關係

2.固定資產和流動資產的比例關係:適中型、保守型、激進型。

3.流動資產的內部結構

與同行業平均水平或財務計畫確定的目標為標準

(二)負債結構的具體分析評價

1.負債結構分析應考慮的因素

(1)負債結構與負債規模

(2)負債結構與負債成本

(3)負債結構與債務償還期限

(4)負債結構與財務風險

(5)負債結構與經濟環境

(6)負債結構與籌資政策

2.典型負債結構分析評價

(1)負債期限結構分析評價

(2)負債方式結構分析評價

(3)負債成本結構分析評價

(三)權益結構的具體分析評價

1.股東權益結構分析應考慮的因素

(1)股東權益結構與股東權益總量

(2)股東權益結構與企業利潤分配政策

(3)股東權益結構與企業控制權

(4)股東權益結構與權益資本成本

(5)股東權益結構與經濟環境

2.股東權益結構分析評價

四、資產結構與資本結構適應程度的分析評價

1.保守性結構分析

保守性結構指企業全部資產的資金來源都是長期資本,即所有者權益和非流動負債。

優點:風險較低

缺點:資本成本較高;籌資結構彈性較弱

適用範圍:很少被企業採用。

2.穩健型結構分析

穩健型結構:非流動資產依靠長期資金解決,流動資產需要長期資金和短期資金共同解決。

優點:風險較小,負債資本相對較低,並具有一定的彈性。

適用範圍:大部分企業

3.平衡型結構:非流動資產用長期資金滿足,流動資產用流動負債滿足。

優點:當二者適應時,企業風險較小,且資本成本較低。

缺點:當二者不適應時,可能使企業陷入財務危機。

適用範圍:經營狀況良好,流動資產與流動負債內部結構相互適應的企業。

4.風險型結構:流動負債不僅用於滿足流動資產的資金需要,且用於滿足部分非流動資產的資金需要。

優點:資本成本最低

缺點:財務風險較大

適用範圍:企業資產流動性很好且經營現金流量較充足。

資產負債表項目分析

主要資產項目

(一)貨幣資金

1.分析貨幣資金髮生變動的原因

銷售規模變動

信用政策變動

為大筆現金支出做準備

資金調度

所籌資金尚未使用

2.分析貨幣資金規模及變動情況與貨幣資金比重及變動情況是否合理,結合以下因素:

貨幣資金的目標持有量

資產規模與業務量

企業融資能力

企業運用貨幣資金的能力

行業特點

(二)應收款項

1.應收賬款

(1)分析應收賬款的規模及變動情況

(2)分析會計政策變更和會計估計變更得影響

(3)分析企業是否利用應收賬款進行利潤調節

(4)關注企業是否有應收賬款巨額沖銷行為

2.其他應收款

(1)分析其他應收款的規模及變動情況

(2)其他應收款包括的內容

(3)關聯方其他應收款餘額及賬齡

(4)是否存在違規拆藉資金

(5)分析會計政策變更對其他應收款的影響

3.壞賬準備

(1)分析壞賬準備的提取方法、提取比例是否合理

(2)比較企業前後會計期間壞賬準備提取方法、提取比例是否改變

(3)區別壞賬準備提取數變動的原因。

(三)存貨

1.存貨構成

(1)存貨規模與變動情況分析

(2)存貨結構與變動情況分析

2.存貨計價

(1)分析企業對存貨計價方法的選擇與變更是否合理;

(2)分析存貨的盤存制度對確認存貨數量和價值得影響

(3)分析期末存貨價值得計價原則對存貨項目的影響。

(四)固定資產

1.固定資產規模與變動情況分析

(1)固定資產原值變動情況分析

(2)固定資產淨值變動情況分析

2.固定資產結構與變動情況分析

分析生產用固定資產與非生產用固定資產之間的比例的變化情況

考察未使用和不需用固定資產比率的變化情況,查明企業在處置閒置固定資產方面的工作是否具有效率

結合企業的生產技術特點,分析生產用固定資產內部結構是否合理

3.固定資產折舊分析

分析企業固定資產折舊方法的合理性

觀察固定資產折舊政策是否前後一致;

分析企業固定資產預計使用年限和預計淨殘值確定的合理性。

4.固定資產減值準備分析

(1)固定資產減值準備變動對固定資產的影響

(2)固定資產可收回金額的確定

(3)固定資產發生減值對生產經營的影響

二、主要負債項目變動情況分析

(一)短期借款

短期借款變動原因:

1.流動資金需要

2.節約利息支出

3.調整負債結構和財務風險

4.增加企業資金彈性

(二)應付賬款及應付票據

變動原因:

1.銷售規模的變動

2.充分利用無成本資金

3.供貨方商業信用政策的變動

4.企業資金的充裕程度

(三)應交稅費和應付股利

主要分析:

1.有無拖欠稅款現象;

2.對企業支付能力的影響。

(四)其他應付款

分析重點:

1.其他應付款規模與變動是否正常;

2.是否存在企業長期占用關聯方企業的現象。

(五)長期借款

影響長期借款變動的因素有:

1.銀行信貸政策及資金市場的供求情況

2.企業長期資金需要

3.保持權益結構穩定性

4.調整負債結構和財務風險

(六)或有負債及其分析

意義及作用

資產負債表必須定期對外公布和報送外部與企業有經濟利害關係的各個集團(包括股票持有者,長、短期債權人、政府有關機構)。當資產負債表列有上期期末數時,稱為“比較資產負債表”,它通過前後期資產負債的比較,可以反映企業財務變動狀況。根據股權有密切聯繫的幾個獨立企業的資產負債表匯總編制的資產負債表,稱為“合併資產負債表”。它可以綜合反映本企業以及與其股權上有聯繫的企業的全部財務狀況。

1、反映企業資產的構成及其狀況,分析企業在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況。可以揭示公司的資產及其分布結構。從流動資產,可了解公司在銀行的存款以及變現能力,掌握資產的實際流動性與質量;而從長期投資,掌握公司從事的是實業投資還是股權債權投資及是否存在新的利潤增長點或潛在風險;通過了解固定資產工程物資與在建工程及與同期比較,掌握固定資產消長趨勢;通過了解無形資產與其它資產,可以掌握公司資產潛質。如:山川股份(600714)2001年年報顯示,流動資產期末貨幣資金比期初減少193萬元、期末存貨卻增加3200萬元,流動資產總額期末比期初減少1648.3萬元,結合公司自1996年上市募集到一大筆資金以後,基本按募集資金投入使用,但從募資到如今已有5年了,從本報告期所能反映的結果,不過使期末固定資產比期初增加了2244萬元,卻超過公司資產總額期末比期初增加額1738.91萬元,說明公司資產的流動性明顯下降,資產的變現能力在下降,同時也意味著資產的質量有所下降。資產代表企業的經濟資源,是企業經營的基礎,資產總量的高低一定程度上可以說明企業的經營規模和盈利基礎大小,企業的結構既資產的分布,企業的資產結構反映其生產經營過程的特點,有利於報表使用者進一步分析企業生產經營的穩定性。

2、可以反映企業某一日期的負債總額及其結構,揭示公司的資產來源及其構成。根據資產、負債、所有者權益之間的關係,如果公司負債比重高,相應的所有者權益即淨資產就低,說明主要靠債務"撐大"了資產總額,真正屬於公司自已的財產(即所有者權益)不多。還可進一步分析流動負債與長期負債,如果短期負債多,若對應的流動資產中貨幣資金與短期投資淨額與應收票據、股利、利息等可變現總額低於流動負債,說明公司不但還債壓力較大,而且借來的錢成了被他人占用的應收賬款與滯銷的存貨,反映了企業經營不善、產品銷路不好、資金周轉不靈。

分析企業現今與未來需要支付的債務數額。負債總額表示企業承擔的債務的多少,負債和所有者權益的比重反映了企業的財務安全程度。負債結構反映了企業償還負債的緊迫性和償債壓力的大小,通過資產負債表可以了解企業負債的基本信息。

3、可以反映企業所有者權益的情況,了解企業現有投資者在企業投資總額中所占的份額。實收資本和留存收益是所有者權益的重要內容,反映了企業投資者對企業的初始投入和資本累計的多少,也反映了企業的資本結構和財務實力,有助於報表使用者分析、預測企業生產經營安全程度和抗風險的能力!

4、可據以解釋、評價和預測企業的短期償債能力。償債能力指企業以其資產償付債務的能力,短期償債能力主要體現在企業資產和負債的流動性上。流動性指資產轉換成現款而不受損失的能力或負債離到期清償日的時間,也指企業資產接近現金的程度,或負債需要動用現金的期限。在資產項目中,除現金外,資產轉換成現金的時間越短,速度越快,轉換成本越低表明流動性越強。

例如,可隨時上市交易的有價證券投資,其流動性一般比應收款項強,因為前者可隨時變現;而應收款項的流動性又比存貨項目強,因為通常應收款項能在更短的時間內轉換成現金,而存貨一般轉換成現金的速度較慢。負債到期日越短,其流動性愈強,表明要愈早動用現金。

短期債權人關注的是企業是否有足夠的現金和足夠的資產可及時轉換成現金,以清償短期內將到期的債務。長期債權人及企業所有者也要評價和預測企業的短期償債能力,短期償債能力越低,企業越有可能破產,從而越缺乏投資回報的保障,越有可能收不回投資。資產負債表分門別類地列示流動資產與流動負債,本身雖未直接反映出短期償債能力,但通過將流動資產與流動負債的比較,並藉助於報表附註,可以解釋、評價和預測企業的短期償債能力。

5、可據以解釋、評價和預測企業的長期償債能力和資本結構。企業的長期償債能力主要指企業以全部資產清償全部負債的能力。一般認為資產越多,負債越少,其長期償債能力越強,反之,若資不抵債,則企業缺乏長期償債能力。資不抵債往往由企業長期虧損、蝕耗資產引起,還可能因為舉債過多所致。所以,企業的長期償債能力一方面取決於它的獲利能力,另一方面取決於它的資本結構。

資本結構通常指企業權益總額中負債與所有者權益,負債中流動負債與長期負債,所有者權益中投入資本與留存收益或普通股與優先股的關係。負債與所有者權益的數額表明企業所支配的資產有多少為債權人提供,又有多少為所有者提供。這兩者的比例關係,既影響債權人和所有者的利益分配,又牽涉債權人和所有者投資的相對風險,以及企業的長期償債能力。資產負債表為管理部門和債權人信貸決策提供重要的依據。

6、可據以解釋、評價和預測企業的財務彈性。財務彈性指標反映企業兩個方面的綜合財務能力,即迎接各種環境挑戰,抓住經營機遇的適應能力,包括進攻性適應能力和防禦性適應能力。所謂進攻性適應能力,指企業能夠有財力去抓住經營中所出現的稍縱即逝的獲利機會,不致放任其流失。所謂防禦性適應能力,指企業能在客觀環境極為不利或因某一決策失誤使其陷入困境時轉危為安的生存能力。

企業的財務彈性主要來自於,資產變現能力,從經營活動中產生現金流入的能力,對外籌集和調度資金的能力,以及在不影響正常經營的前提下變賣資產獲取現金的能力。財務彈性強的企業不僅能從有利可圖的經營活動中獲取現金,而且可以向債權人舉借長期負債和向所有者籌措追加資本,投入新的有利可圖的事業,即使遇到經營失利,也可隨機應變,及時籌集所需資金,分散經營風險,避免陷入財務困境。

資產負債表本身並不能直接提供有關企業財務彈性的信息,但是它所列示的資產分布和對這些資產的要求權的信息,以及企業資產、負債流動性、資本結構等信息,並藉助利潤表及附註、附表的信息,可間接地解釋、評價和預測企業的財務彈性,並為管理部門增強企業在市場經濟中的適應能力提供指導。

7、可據以解釋、評價和預測企業的績效,幫助管理部門作出合理的經營決策。企業的經營績效主要表現為獲利能力,而獲利能力則可用資產收益率、成本收益率等相對值指標衡量,這樣將資產負債表和利潤表信息結合起來,珠聯璧合,可據以評價和預測企業的經營績效,並可深入剖析企業績效優劣的根源,尋求提高企業經濟資源利用效率的良策。有助於投資者對資產負債進行動態的比較,進一步分析公司經營管理水平及發展前景與後勁。

8、有助於評價公司的盈利能力。通常情況下,資產負債率應當控制在適度的比例,如工業生產類企業應低於60%為宜,不過,過低(如低於40%)也不好,說明公司缺乏適度負債經營的創新勇氣。結合資產收益率,還可評價公司的資產創利、盈利能力。還以山川股份為例,資產負債率期初是40.83%、期末是37.38%,雖然在下降,但淨資產收益率沒有提高,而且期末股東權益較期初增加2249.08萬元,尚不如存貨增加數,說明公司產品的市場並不樂觀,盈利能力一般。

相關審計

常規審計

資產負債表的常規審計,主要是審查資產負債表填列的內容是否完整,表內數字計算是否正確平衡,有關項目填列是否準確等。

1.審查資產負債表填列內容的完整性。

一是檢查填報日期是否漏填;

二是審查表內應填項目是否填列齊全;

三是審查有關人員簽章是否齊全。

2.審查資產負債表內相關數字的準確性。

一是覆核表內小計數是否正確;

二是覆核表內合計數是否正確;

三是將表內左右兩方項目數字分別相加,看資產負債表的總額是否平衡。

3.審查資產負債表內綜合項目的填列是否準確。

對根據各有關總賬賬戶的期末餘額直接填列的項目,應與各有關總賬賬戶的期末餘額相核對;

對需要根據匯總抵消或分析才能填列的項目,應與各有關總賬賬戶餘額相加或相抵及分析的數額相核對;

對需要根據明細賬戶期末餘額或其合計數填列的項目,應與各有關明細賬戶期末餘額及其合計數進行核對;

資產負債表“年初數”欄內各項數字,應與上年末資產負債表內“期末數”欄內所列數字相核對。

合理性審計

1.資產負債率的計算分析。

資產負債率,又稱負債比率,是指負債總額在全部資產中所占的比重。資產負債率反映被審計單位對債權人權益的保障程度,用以衡量被審計單位的償債能力。對於債權人來說,這個比例越低越好。負債占資產的比率越低,說明可用於抵債的資產越多,表明被審計單位的償債能力越強,債權人借出資金的安全程度越高;反之,則說明被審計單位的償債能力越弱,債權人借出資金的安全程度越低。分析時,要特別注意資產負債率是否超過100%,如果資產負債率大於100%,表明被審計單位已資不抵債,視為達到破產的警戒線。

2.負債權益比率的計算分析。

負債權益比率是被審單位總的負債與總的權益之比。負債權益總額,反映被審單位財務結構的強弱,以及債權人的資本受到所有者權益的保障程度。負債權益比率高,說明被審單位總資本中負債資本高,因而對負債資本的保障程度較弱;負債權益比率低,則說明被審單位本身的財務實力較強,因而對負債資本的保障程度較高。

3.流動比率的計算分析。流動比率,又稱營運資金比率或流動資金比率,是指被審計單位的全部流動資產與全部流動負債之間的比率。流動比率是衡量短期負債償還能力最通用的比率,它表明被審單位的流動資產在短期債務到期前,可以變為現金用於償還流動負債的能力。由於流動負債是在短期內償還的債務,而流動資產是短期內可變現的資產,因此流動資產是償還流動負債的基礎。流動負債比率反映了被審計單位的短期償債能力,同時也反映了其變現能力。流動比率越高,說明短期償債能力和變現能力越強,反之則說明短期償債能力和變現能力越弱。但是,如果流動比率過高,則表明流動資產占用多,意味著可能存在庫存材料積壓或產成品滯銷問題。

4.速動比率的計算分析。速動比率,又稱酸性測試比率,是指被審計單位的速動資產與流動負債之比。所謂速動資產,是指流動資產中最具流動性的部分,一般指扣除存貨後的各項流動資產的總和。速動比率是對流動比率的補充,反映被審計單位的短期清算能力。速動比率高,說明被審計單位清算能力強,償還債務有保障;反之,則弱。因為速動資產中只包括貨幣資金、短期投資和應收賬款等,不包括流動資產中變現能力慢的存貨,只要速動比率高,就有較足夠的償債資金。

與利潤表

資產負債表資產負債表

1、利潤表是按照“收入一費用=利潤”編制的,它反映的是一個期間會計主體經營活動成果的變動。

2、資產負債表是按照“資產=負債+所有者權益”編制的,它反映的是某一時點會計主體全部資產的分布狀況及其相應來源。

3、由於等式“收入一費用=利潤”的結果既會在利潤表中反映,也會在資產負債表中反映。它門之間的聯繫可以用等式“資產=負債+所有者權益+收入一費用”表示。

4、資產負債表所有者權益部分“未分配利潤”年初、年末數等於利潤及利潤分配表的利潤分配部分的“年初未分配利潤”“年末未分配利潤”,年度之中,資產負債表所有者權益部分“未分配利潤”期末數等於年初未分配利潤與利潤表的淨利潤之和。

相關報表

資產減值準備明細表

資產減值準備明細表,是反映企業一定會計期間各項資產減值準備的增減變動情況的報表。資產減值準備明細表包括在年度會計報表中,是資產負債表的附表,是這次會計制度改革新增加的。

企業會計制度規定,企業應當定期或者至少於每年年度終了,對各項資產進行全面檢查,並根據謹慎原則的要求,合理地預計各項資產可能發生的損失,對可能發生的各項資產損失計提減值準備。在資產負債表中,企業的各項資產是以其賬面價值列示的,即扣除了減值部分。為了全面反映企業各項資產的減值情況,給會計信息使用者提供決策有用的信息,便於深入分析資產減值情況,對企業的未來發展前景作出預測,要求企業編制資產減值準備明細表。

資產減值準備明細表包括表首、正表兩部分。其中,表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等;正表是資產減值準備明細表的主體,具體說明資產減值準備明細表的各項內容,包括壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、委託貸款減值準備等內容。每個項目中,又分為年初餘額、本年增加數、本年轉回數、年末餘額四欄,分別列示其年度變化過程或結果。

資產減值準備明細表各項目應根據“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”“在建工程減值準備”、“無形資產減值準備”、“委託貸款”等科目的記錄分析填列。

股東權益增減變動表

股東權益(所有者權益)增減變動表,是反映企業在某一特定日期股東權益增減變動情況的報表。股東權益增減變動表包括在年度會計報表中,是資產負債表的附表。

股東權益增減變動表全面反映了企業的股東權益在年度內的變化情況,便於會計信息使用者深入分析企業股東權益的增減變化情況,並進而對企業的資本保值增值情況作出正確判斷,從而提供對決策有用的信息。

股東權益增減變動表包括表首、正表兩部分。同樣,表首說明報表名稱、編制日期、編制單位、報表編號、貨幣名稱、計量單位等;正表是股東權益增減變動表的主體,具體說明股東權益增減變動表的各項內容,包括股本(實收資本)、資本公積、法定和任意盈餘公積、法定公益金、未分配利潤等。每個項目中,又分為年初餘額、本年增加數、本年減少數、年末餘額四小項,每個小項中,又分別具體情況列示其不同內容。

股東權益增減變動表各項目應根據“股本”、“資本公積”、“盈餘公積”、“未分配利潤”等科目的發生額分析填列。

審查方法

分析經營情況

1.通過流動資產和固定資產的數量和比重判斷納稅人的行業特點。不同行業的納稅人其資產形式構成有所不同:生產製造企業由於生產過程需要大量的生產設備,其固定資產占全部資產的比重較大;商品流通企業的主營業務是商品批發與零售,故其全部資產中流動資產所占比重較大;大部分房地產開發企業則往往資產構成單一,有的幾乎全部為流動資產;一部分具有建築施工能力的房地產開發企業,其資產表現形式和工業企業有些相似;第三產業及其他行業的資產構成也都有自己的特點。如果納稅人提供的資產負債表所表現的資產形式特徵與納稅人的行業特徵不符,說明納稅人提供的資產負債表違反常規,該企業可能存在財務造假的問題。

2.在遵從納稅人行業特徵的基礎上,通過流動資產和固定資產的配比(通常不小於25%)來判斷納稅人的生產經營情況。任何企業在其流動資產和固定資產構成比重一定的前提下,仍然存在流動資產和固定資產的合理配比問題,否則會影響企業的正常生產。比如,某工業企業資產負債表反映固定資產淨值2000萬元,流動資產150萬元(其中其他應收款130萬元),顯然,報表反映的企業資產配比極不合理,實際經營中必然表現為企業缺乏流動資金,無法啟動生產而使固定資產大量閒置,造成浪費。

企業生產不能正常進行,納稅情況自然會受到影響。對該類企業進行實地檢查時,如果發現該企業尚能維持生產、員工尚能按期領取工資,則企業的報表可能有財務造假產生失真的情況,納稅人也可能存在賬外有賬。再如,某工業企業資產負債表反映其固定資產淨值360萬元,流動資產淨值6000萬元,這也是企業資產不合理的表現。遇到這類情況,必須深入分析資產的構成,如果流動資產中大量的構成是銀行存款或現金,則可以通過銀行對賬單進一步檢查,如果流動資產中大量的構成是存貨,則可以通過點庫發現問題;如果應收賬款、預付賬款構成了流動資產的主要部分,應該進一步查明其真實性,防止納稅人將銷售收入長期掛賬形成“流動資產”的假象。

分析流動資產

1.現金及銀行存款。現金及銀行存款是納稅人正常生產的資金保證,其存量直接反映了企業的經營現狀和支付能力。從理論上講,現金及銀行存款不足,納稅人就無法啟動生產,如果企業的實際情況不是這樣,至少說明企業存在賬外賬。但是,根據我國的現金管理制度,納稅人的庫存現金也不能過大,如果報表上反映的現金量大,則可能存在“白條”抵庫的情況,納稅人可能在尋找機會把部分應該稅後列支的費用擠進稅前成本,影響企業所得稅。還有一點需要提及,無論納稅人資產負債表如何顯示,實地檢查時,最好向納稅人索要“銀行對賬單”,查明企業在銀行的未達賬項,這有利於發現問題。

2.應(預)收賬款和壞賬準備。應收賬款和壞賬都與納稅人的成本有關,檢查報表時要分析納稅人不同時期應收賬款和壞賬準備的數量變化以發現間題。檢查應收賬款的內容構成可以防止其他項目擠入應收賬款,最終影響成本。

3.應(預)付貨款和其他應收款。預付貨款一般來說是企業購買生產材料或設備的預付款,而其他應收款是企業非經營性往來款項,正常情況下兩者之間沒有聯繫。按規定,其他應收款形成的壞賬,只能在企業的稅後利潤中處理,不能在稅前成本中列支。有些納稅人將非經營性往來形成的壞賬計入成本,利用預付貨款“過橋”。如果納稅人提供的負債表反映出預付貨款與其他應收款有相互調整的跡象,檢查時一定要注意預付賬款的構成和票據以及其他應收款的去向。除此以外,對於在報表上以紅字表現的預付貨款也要認真檢查,防止納稅人將預收貨款計入預付貨款內,不及時繳納有關稅金。

4.存貨。存貨是資產負債表中較為複雜的項目。對存貨的分析檢查主要是兩個方面:一是存貨的構成問題,要嚴格劃清流動資產和固定資產的界限,劃清生產物資和專項物資的界限,對於生產物資還要分清其存在形式。二是存貨變化問題。如果納稅人報表所反映的存貨變化違反生產常規,特別是第四季度反映的變化異常,說明納稅人有可能人為調整當年的利潤與成本。實地檢查時應該詳細檢查存貨的有關賬戶的情況,分析引起存貨變化的原因,其中要特別注意材料的計價變化、與增值稅進項金額的配比、產成品和在產品的成本劃分等問題,有些納稅人往往通過這些項目的調整來逃稅。

分析長期投資

如果資產負債表反映長期投資減少,要追究其減少的原因,尤其要注意納稅人在轉讓其含有不動產股份時是否要繳納有關稅款。對於長期投資的增加,要注意是否存在從投資或者聯營單位分回的利潤增加投資而未補稅情況。

分析固定資產

從資產負債表分析固定資產有關項目最重要的是固定資產原值及折舊的變化。按有關規定,納稅人固定資產的總量和計提的折舊在不同年份及不同月份之間都有延續性和必然聯繫,如果報表提供的數字有變化,實地檢查時要注意。

分析在建工程

在建工程在報表上的表現形式只能是以下幾種:1.不同時期在建工程的金額不變,說明納稅人的在建工程處於停工狀態;或者在建工程已經完工而未及時轉入固定資產,納稅人可能來逃稅繳納房產稅等;2.在建工程的金額逐月增加,表明納稅人的在建工程處於不斷施工狀態;3.納稅人的在建工程全部轉入固定資產,說明在建工程已經完工,如果納稅人提供的資產負債表反映在建工程部分減少或為紅字,納稅人可能有將在建工程的試運行收入沖減在建工程支出的行為,影響所得稅收入。

分析無形資產

1.無形資產的構成。要檢查企業有否把應計為無形資產的,卻列作了費用。如按規定,土地使用權是無形資產的重要組成部分,但房地產開發企業除外。2.無形資產的價格。無形資產的來源決定其價格,這是稅法規定的無形資產定價的原則。3.無形資產的攤銷年限,稅法對無形資產的攤銷年限有嚴格的規定,如果納稅人違反規定必然存在稅收問題。

分析遞延資產

遞延資產的攤銷影響納稅人稅前成本,如果納稅人不同時期的遞延資產發生變化,檢查時應該注意,其中遞延資產的內容和攤銷年限是問題的關鍵。

流動和長期負債

流動負債和長期負債反映了企業的負債水平和負債結構,往往也容易成為納稅人隱藏收入的地方。納稅人的預收貨款和銷售定金有固定的核算方法和科目,而長期借款和短期借款也有固定的核算內容和範圍,雖然它們同屬於企業的負債卻不能混淆。按我國稅法規定,納稅人銷售商品的納稅義務時間與銷售貨款、銷售定金、預收貨款的發生或實現時間息息相關。有些納稅人為了少繳,遲繳或不繳稅款,將有關經行銷售收入計入長期借款或短期借款欄內以期達到逃稅的目的,如果納稅人的資產負債率高於金融機構的貸款警戒線而納稅人的短期借款或長期借款仍然增加,可能存在納稅人隱匿收入的行為。

分析所有者權益

所有者權益包括納稅人的實收資本、資本公積、資本盈餘、未分配利潤等內容,反映納稅人自有資金的實力和水平。對於所有者權益欄目應該重點分析以下內容:1.實收資本的構成。如果實收資本含有外方投資,應該確認外資的來源,防止納稅人假借外商名義享受稅收優惠待遇。2.盈餘公積。盈餘公積是企業從利潤中提取的,而且利潤是資本盈餘公積的唯一來源,這就說明沒有利潤分配就不會有資本盈餘公積的增加,如果納稅人提供的非年末資產負債表資本盈餘公積有增加,說明納稅人有違規操作或轉移應稅收入的行為。

會計實務名詞

會計實務(Practice of Accounting)是指會計進行帳務處理的過程,也稱會計做賬,會計是一門技能性很強的課程,會計做賬越來越受到人們的重視,會計實務是會計職稱考試的必考課,要想學好會計實務,做好賬,首先要掌握會計實務中的一些常用名詞。不僅如此,掌握會計實務中的名詞,對我們的生活、工作和理財也會有很大幫助。

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